简单的劳务清包工合同

1. 营改增之后，为什么建筑劳务走“清包工合同”最为合算？

营改增之后，为什么建筑劳务走“清包工合同”最为合算？

合不合算要看具体项目，不能一概而论！

税收政策是相对固定的，而企业的经营是千变万化，因此，税收策划没有固定模式，必须根据具体项目具体分析，有些项目“清包工”合算，有时候公司刚刚购入了大型设备、不动产，有大量的留底抵扣，一般计税还没有增值税税负，“清包工合同最为合算”也就站不住脚了。

如A项目的进项增值税比较多，预计与销项持平，那当然是一般征收税负轻；相反，B项目进项税额很少，甚至几乎没有，自然就是选择“清包”税负轻了。

在实务中，作为乙方的建筑企业处于弱势，选择简易计算还是一般计税往往都不是自己能决定的，在签订合同时甲方把开9%的工程服务发票写在合同里，建筑企业只有在下游方面动点脑筋，想方设法多拿抵扣***。

这个不一定。建筑服务走清包工只是可以申请简易征收就是按照3%的征收率进行征收，进项不可以抵扣。以100万为例（不含税销售额）缴纳3万的增值税。这也是国家出于建筑业取得进项***较少，对建筑业的优惠政策。但实际上如果能够取得进项***，一般征收是非常划算。建筑业税率11%，而材料的进项是17%，存在差额。因此如果能取得正规进项一般征收反而合算。

你的理解不正确，划算不划算是分情况的！

一、划算的情形

如果营改增前后干的都是清包工或者甲供材工程，那营改增无疑是划算的，因为营改增过后，提供甲供工程、清包工以及建筑工程老项目可以适用简易计税方法，征收率为3%，且营业税是价内税，而增值税是价外税，同样的合同价，计税依据减少了，要交的税相应的也减少了！

比如一项清包工项目营改增前后价款同为103万元，不考虑其他因素，营改增前应交营业税103×3%＝3. 09万元，应交城建税教育费附加地方教育附加为3.09×（7%+3%+2%）＝0.37万元，合计应交3.46万元，而营改增后应交增值税103➗（1+3%）×3%＝3万元，应交城建税教育费附加地方教育附加3×（7%+3%+2%）＝0.36万元，合计应交3.36万元，减少0.1万元。

企业所得税营改增后更是直接减少应纳税所得额3万元！

的确，这种情况下确实是划算的！

二、不划算的情形

企业经营，追求的是净利润而不是交税的多少，其实这个不用多说，是干过工程的都知道，作为乙方，营改增前很多材料都是我来***购，然后我根据我的***购成本加上合理的利润向甲方报价，我赚取的利润由材料差价和劳务两部分组成，而且材料差价那部分的利润是相当可观的，有时甚至占整个工程利润的大部分，但是营改增过后的清包工工程，乙方只是提供部分***材料及人工，存在主要利润空间的材料全部由甲方直接供应了，乙方几乎无任何材料差价可赚取了，所以，你还会觉得清包工划算吗？

看到这里，你可能要说：那乙方不是亏大了吗？

其实不是的，由营业税改征增值税，税率由3%的全额计征改为11%（现在为9%）的销项减进项计算缴纳，这是国家的大政方针，是税收更明确的表现，同时也是进步的表现。国家也是考虑到建筑业缺乏进项抵扣这个因素，才制定出简易计税3%的征收率政策，其实是个过渡政策，等到建筑业逐渐步入正轨，简易计税也是终将取消的！

再此呼吁一下甲方，营改增政策的甲供清包工程对你们总体上是有利的，主要材料都由你们供应，希望减少点“***”工程！

1、建筑劳务都是人工成本，一般没什么进项增值税，走清包工合同，选择简易计税方法，交不含税3%的税，比营业税含税3%的税，合算一点，并且购进辅料可以不需要增值税专用***，价格也低了。

2、如果建筑劳务不是真的清包工合同，本身购进大量材料，就有涉税风险！

所谓划算是针对增值税而言的，从利润的角度考虑肯定不划算。

一、为什么说从增值税的角度看划算。

根据营改增相关文件规定，对于清包工工程，增值税可以实行简易计税，征收率为3%。这种情况下，不需要取得进项***用来抵扣，操作起来相对简单且税负不高。因此，不少人认为很划算。

例：某公司承包的清包工工程实行简易计税，本期实现收入100万元，则:

当期应交增值税=1,000,000.00÷（1+3%）×3%=29,126.21（元）

看到没有，如果交营业税，还需要3万元，现在交增值税，实行简易征收，只需要2.91万元，因此，不少人感觉和一般计税项目9%的增值税率相比，税负很低，很划算。

二、为什么说从利润的角度看不划算。

其实这个不用多说，干工程的都明白，清包工工程，乙方只是提供部分***材料及人工，主要甲方直接甲方供应。作为乙方，没有材料差价可赚了，你说还划算吗？所以，从利润的角度看，肯定是不划算的。

天上不会掉馅饼，之所以可以***取简易计税，就是考虑到在清包工的方式下，乙方没有多少进项***，进项***都被甲方拿去抵扣了，乙方的利润其实也不高。在这种情况下，如果再实行一般计税，让乙方按9%的税率缴纳增值税，那乙方岂不是亏死了。

因此，建筑劳务走清包工合同，对这个问题要辩证地看。