工业品购销合同

1. 请问只开了增值税发票，没签购销合同，需要交印花税吗？

请问只开了增值税发票，没签购销合同，需要交印花税吗？

感谢题主邀请，回答如下：

一、什么是印花税？

根据《印花税暂行条例》的规定：在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。下列凭证为应纳税凭证:

(一)、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;(二)、产权转移书据;(三)、营业账簿;(四)、权利、许可证照;(五)、经财政部确定征税的其他凭证。

这里面有一个重点，就是"具有合同性质的凭证"。

根据《印花税暂行条例施行细则》的规定：具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

二、只来了增值税***，没签购销合同，需要缴印花税吗?

(一)、有增值税***与是否缴印花税没有必然联系，***是证明经济业务交易的收付款凭证，印花税是按印花税暂行条例规定执行，条例规定应缴就必须缴，不管开没开发票，以及是否开***。

(二)、虽然没签购销合同，但具有合同性质的凭证，一样要缴印花税。在实际购销业务过程中，具有合同性质的凭证有很多，如订单、对账单、结算单、确认单等等。

(三)、小额零星的，现场购销现场结算的购销业务，比如在小卖部、集市里购买物品等，既没有合同，也没有具有合同性质的凭证，因此可不缴印花税。

签了购销合同要交印花税，那没签购销合同，需要交印花税吗？比如说，客户长期在我们公司进货，都是老关系了，并不是每次进货都签了合同，这种情况，没签合同需要交印花税吗？咱们还是看看政策是怎么规定的。

政策依据：

《印花税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人）、应当按照本条例法规缴纳印花税。”

第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓库保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。”

《印花税暂行条例实施细则》第四条进一步对合同进行了解释：“条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。”

也就是说，虽然没有签订购销合同，但是属于明确双方供需关系，据以供货和结算的，都应按照购销合同规定征收印花税。因为征税并不是看合同本身，而是看双方是不是发生***购、销售行为，合同只是属于一种备查账。如果只看购销合同的话，双方明明发生购销行为，就是没签合同，税务部门恐怕是税就收不上来了。所以，只来了增值税***，没签购销合同也要交印花税。

只要***背后有购销行为，就需要交印花税的。

《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)进一步明确，对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单(或其他名称的单、卡、书、表等)凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。可见，只要具有合同性质的购销往来凭证，要素虽不完全但明确了双方主要权利、义务，就应按规定贴花。

《国税总局关于外商投资企业的订单要货单据征收印花税问题的批复》(国税函[19***]505号)“一、供需双方当事人(包括外商投资企业)在供需业务活动中由单方签署开具的只标有数量、规格、交货日期、结算方式等内容的订单，要货单，虽然形式不够规范、条款不够完备，手续不够健全，但因双方当事人不再签订购销合同而以订单、要货单等作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，所以这类订单、要货单等属于合同性质的凭证，应按法规贴花。”

交不交印花税，这样理解可能更容易明白。

《印花税暂行条例施行细则》规定：具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

这里面他并没有提到***，也就是说不用凭***交电话费但是通过***，它能够反映企业业有购销业务。

那么怎么交印花税呢？企业在经营过程当中，遇到各式各样的销售业务，金额有大有小，每一笔业务都把它加起来，非常的繁琐，也不能保证一定准确。

以前在审计企业的时候，许多企业都有这样操作的，他会先与主管税务局进行沟通。主管可以一般会告知购销业务如何计算，比如某地它是按照以下公式计算的：

（销售金额+***购金额）÷2×印花税税率。

有的地方是这样规定的，比如：

（销售金额乘以70%+***购金额乘以30%）×实用的印花税税率。

以上参考回答，希望对您有用。

依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。”

因此，沒有签订购销合同，不需要缴纳印花税。